Belastingwijzigingen Frankrijk
augustus 2011, Categorie Archief

De in onze vorige nieuwsbrief al aangekondigde wijziging van de Franse fiscale wetgeving is thans definitief geworden. Bij wet nr. 2011-900 van 29 juli 2011, gepubliceerd op 30 juli 2011 zijn een aantal drastische wijzigingen doorgevoerd die ook voor u van belang kunnen zijn. Hieronder volgt een kort overzicht van de belangrijkste wijzigingen.

Franse vermogensbelasting ISF

Met ingang van 1 januari 2012 is een nieuw systeem voor de berekening van de ISF van kracht. Is het belastbaar vermogen minder dan EUR 1.300.000 dan is in het geheel niets verschuldigd. Komt het belastbaar vermogen boven de EUR 1.300.000 dan is over het gehele vermogen belasting verschuldigd. Deze belasting bedraagt 0.25% wanneer het totale vermogen minder bedraagt dan EUR 3.000.000. Is het vermogen groter dan EUR 3.000.000 dan is over het gehele vermogen jaarlijks 0.50% belasting verschuldigd. Om de onredelijke impact van het net overschrijden van een bepaalde grens te corrigeren is er een soort kortingsregeling getroffen voor belastingplichtigen met een vermogen tussen de EUR 1.300.000 en EUR 1.400.000 en belastingplichtigen met een vermogen tussen de EUR 3.000.000 en EUR 3.200.000.

Deze wetswijziging brengt voor het jaar 2011 een extraatje mee. Volgens de oude wetgeving zou in 2011 reeds vanaf een vermogen van EUR 800.000 vermogensbelasting verschuldigd zijn. Als overgangsmaatregel is de grens voor het jaar 2011 opgetrokken naar EUR 1.300.000. Pas wanneer het vermogen boven die grens komt is de vermogensbelasting verschuldigd naar de schijven en tarieven geldend voor 2011.

Vanaf 2012 wordt op vereenvoudigde wijze aangifte gedaan van het vermogen indien dit geen hogere waarde heeft dan EUR 3.000.000. De vermogensaangifte wordt gedaan in het aangiftebiljet inkomstenbelasting. Voor vermogens boven de EUR 3.000.000 dient wel een separate aangifte vermogensbelasting te worden gedaan.

Vanaf 1 januari 2012 mogen houders van aandelen in een SCI voor de berekening van de waarde van die aandelen voor de ISF niet langer rekening houden met de schulden ontstaan uit comptes associés. Als in onze vorige nieuwsbrief gemeld laat dit onverlet de verdragsbescherming die in Nederland wonende aandeelhouders van een SCI op het punt van de ISF genieten.

Successierecht en schenkingsrecht

Met ingang van 31 juli 2011 zijn de twee hoogste tariefschijven geldend voor schenkingen en erfenissen in de rechte lijn en tussen echtgenoten en PACS-partners met 5% verhoogd. Voor 2011 betekent dit dat het gedeelte van de verkrijging tussen EUR 902.838 en EUR 1.805.677 belast wordt tegen 40% (in plaats van 35%) en het meerdere boven EUR 1.805.677 tegen 45% (in plaats van 40%).

De vrijstelling van EUR 159.325 geldend voor een schenking van een ouder aan een kind kon tot voor kort iedere zes jaar gebruikt worden. Met ingang van 31 juli 2011 geldt niet langer een termijn van zes jaar maar van tien jaar. Deze termijn speelt ook een rol wanneer een ouder een schenking heeft gedaan en binnen bedoelde termijn komt te overlijden. De verkrijging krachtens schenking en de verkrijging krachtens erfrecht worden dan bij elkaar opgeteld voor de bepaling van de vrijstelling en het tarief. Voor schenkingen gedaan vóór 29 juli 2011 geldt een overgangsmaatregel. Wanneer een dergelijke schenking in de toekomst moet worden opgeteld bij andere verkrijgingen én de betreffende schenking heeft op dat moment tussen de zes en tien jaar geleden plaatsgevonden, dan wordt de betreffende schenking gecorrigeerd met een percentage dat afhankelijk is van de ouderdom van de schenking. Eveneens per 31 juli 2011 is de aan de leeftijd van de schenker gekoppelde korting op het schenkingsrecht komen te vervallen. Er wordt thans alleen nog een korting gegeven wanneer een schenker jonger dan 70 jaar in het kader van de bedrijfsopvolging zijn onderneming in volle eigendom overdraagt.

Tegenover al deze verzwaringen van het schenkingsrecht is er ook een kleine verlichting te bespeuren. Onder de oude regeling was het al mogelijk om als (groot)ouder éénmalig belastingvrij aan een (klein)kind een bedrag van EUR 31.865 in contanten te schenken. Thans kan iedere tien jaar van deze vrijstelling gebruik gemaakt worden. De in dit kader gedane schenkingen behoeven bij een overlijden binnen de tienjaarstermijn niet bij de verkrijging krachtens erfrecht te worden opgeteld. Voorwaarde voor deze vrijstelling is wel dat de begiftigde op de dag van schenking ouder is dan 18 en de schenkende (groot) ouder de leeftijd van 80 jaar nog niet heeft bereikt (dit was in het verleden 65 jaar).

Bouclier fiscal
De bouclier fiscal zorgt er voor dat er een belasting teruggave plaats vindt indien de totale belastingdruk (inkomstenbelasting en vermogensbelasting) groter is dan 50% van het totale inkomen. Deze voor de belastingplichtige gunstige regeling komt met ingang van 2013 te vervallen.

Vertrekbelasting
Wanneer men meer dan zes jaar aaneengesloten in Frankrijk heeft gewoond en men emigreert naar een ander land dan kan een vertrekbelasting verschuldigd zijn. Deze belasting geldt voor de emigrant die, direct of indirect tezamen met de leden van zijn gezin voor meer dan 1% aandeelhouder is in een Franse of niet-Franse vennootschap. Vertrekt de emigrant naar een ander EU of EER land dan wordt een conserverende aanslag opgelegd. Vindt emigratie naar een ander land plaats dan zullen de verschuldigde belasting en sociale verzekeringen (tezamen 31.3%) direct moeten worden voldaan tenzij een verzoek tot uitstel wordt gedaan en voldoende zekerheid wordt gesteld. De belasting wordt berekend over de nog niet gerealiseerde waardestijging van de aandelen. Is een conserverende aanslag opgelegd dan is de belasting verschuldigd wanneer binnen acht jaar na vertrek uit Frankrijk de aandelen worden verkocht, ingetrokken of geschonken of wanneer de aandeelhouder op andere wijze de waarde van zijn aandelen incasseert. Bij overlijden van de aandeelhouder binnen de achtjaarstermijn is de belasting niet verschuldigd. Deze nieuwe belasting geldt voor iedere persoon die na 3 maart 2011 Frankrijk heeft verlaten. Voor in Frankrijk verblijvende Nederlandse dga's is dit derhalve een belasting om rekening mee te houden.

Belasting op uitkeringen uit levensverzekering
Uitkeringen uit levensverzekeringspolissen die niet onderworpen zijn aan de heffing van successierecht worden belast tegen een speciaal tarief. Vanaf 31 juli 2011 is dit tarief 20% voor de uitkeringen tot en met EUR 902,838. Uitkeringen boven dit bedrag worden belast tegen 25%. Deze belasting is verschuldigd wanneer de verzekerde persoon op het moment van overlijden inwoner van Frankrijk is of wanneer de begunstigde van de verzekering op het moment van vrijvallen van de verzekering in Frankrijk woonachtig is en in de daaraan voorafgaande tien jaar meer dan zes jaar in Frankrijk woonachtig is geweest. Het maakt niet uit of de verzekeringsuitkering afkomstig is van een Franse of nier-Franse verzekeraar.

Trust
De Franse regering heeft anti-misbruikmaatregelen genomen met betrekking tot vermogen dat in een trust wordt gehouden. Deze zeer specifieke maatregelen, die ingaan per 31 juli 2011, kunnen ernstige consequenties hebben voor de trustee, settlor of de beneficiary van een trust. Mocht dit voor u relevant zijn dan kunnen wij u desgewenst hierover nadere informatie verstrekken.

Bovengenoemde wetswijzigingen kunnen voor u ingrijpende gevolgen hebben, niet alleen wanneer u vermogen heeft in Frankrijk, of wanneer u in Frankrijk woont, maar ook wanneer de begunstigde persoon (die vermogen van u krijgt) meer dan zes jaar in Frankrijk woont.

Uiteraard staat het team van Heering Associates tot uw beschikking indien u in verband met het bovenstaande nader geadviseerd wenst te worden.




<< ga terug